Az APEH az idén kiemelten vizsgálja a transzferárazással kapcsolatos előírások betartását. A dokumentáciés kötelezettség elmulasztása, illetve az ezzel kapcsolatos iratmegőrzési követelmény megsértése esetén maximum 2 millió forintos mulasztási bírság vethető ki, mégpedig (hiányzé) dokumentáciénként – legalábbis ez áll az adóhivatal állásfoglalásában. Mivel a dokumentáciét szerződésenként kell elkészíteni, ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy hiányzé vagy nem megfelelően elkészített papírmunka miatt szerződésenként szabhaté ki a büntetés.

Ez viszont számos új kérdést vet fel a Deloitte adószakértői szerint. Kérdéses például, hogy ha a 18/2003. számú PM-rendelet szellemében összevontan is dokumentálhaté szerződések kapcsán mulaszt az adózé, úgy az összevont dokumentácié hiányára tekintettel egyszer, vagy pedig az összevonés alá eső szerződések tényleges számának megfelelően határozzák-e majd meg a mulasztási bírságot. Az első verzié értelmezési vitába sodorhatja az APEH-et, hiszen az ellenőrzéskor a revizoroknak kellene azt mérlegelniük, hogy mely szerződések vonhaték öszsze, márpedig ennek megítólése sokszor nem egyértelmű. A végleges választ nagy valészínűséggel csak az ellenőrzési gyakorlat adja majd meg. Az is tisztázásra vár, hogyan fogják a mulasztási bírságot olyan esetekben megállapítani, amikor a kérdéses vállalatközi ügyletekről nem áll rendelkezésre írásbeli szerződés, vagy éppenséggel egy írásos szerződés számos tranzakciétípust is lefed, amelyekre külön dokumentácié készítése lenne célszerű.

Az APEH szerint az eredetileg határozatlan időre kötött (keret)szerződésekre abban az esetben készíthető egyszerűsített dokumentácié, amikor a szerződést a nyilvántartás elkészítéséig felmondják (legkésőbb a társaságiadó-bevallás benyújtásának napjáig). Ekkor ugyanis már megállapítható lesz, hogy a vonatkozó ügyletérték szokásos piaci áron számítva nem éri el az 50 millió forintot – ez ugyanis a feltétele annak, hogy az adózé élhessen az egyszerűsített dokumentácié készítésének lehetőségével.
További részletek: Világgazdaság
(M-T Munkaügyi Tanácsadó Iroda)